Skattetillägg – när Skatteverket kräver mer än själva skatten

Skattetillägg förekommer i många olika typer av ärenden. Några situationer återkommer ofta:

Skattetillägg tas i många fall ut på grund av att Skatteverket anser att en oriktig uppgift har lämnats. Med det avses i huvudsak att en uppgift som lämnats till ledning för beskattningen är felaktig, eller att en uppgift som skulle ha lämnats har utelämnats.

Det är Skatteverket som har bevisbördan för att en oriktig uppgift har lämnats, och det ska klart framgå att så är fallet. Att Skatteverket gör en annan bedömning av en fråga än den du har gjort innebär inte i sig att uppgiften är oriktig.

Skattetillägg ska inte tas ut i vissa situationer trots att en uppgift är felaktig. Det kan exempelvis gälla när en rättelse har gjorts på eget initiativ och förutsättningarna för detta är uppfyllda, eller när den oriktiga uppgiften framgår av sådana avstämningsuppgifter som omfattas av lagens undantag. Om en uppgift är så uppenbart felaktig att den inte rimligen kan läggas till grund för ett beslut kan det också påverka bedömningen av om en oriktig uppgift har lämnats i lagens mening. Varje undantag måste prövas utifrån sina särskilda förutsättningar.

Skattetillägg kan också tas ut när Skatteverket har skönsbeskattat. Det gäller till exempel när en deklaration inte har lämnats och Skatteverket därför har uppskattat underlaget.

Skattetillägg kan även aktualiseras i samband med skönsbeskattning, exempelvis när en deklaration inte har lämnats eller när uppgifterna i en deklaration är så bristfälliga att beskattningen måste uppskattas. Förutsättningarna för skattetillägg och beräkningen av avgiften beror bland annat på grunden för skönsbeskattningen. Det är därför viktigt att skilja mellan frågan om Skatteverket haft rätt att skönsbeskatta och frågan om skattetillägg får tas ut.

Det är därför viktigt att se efter vilken grund Skatteverket anger för skattetillägget. Vilka invändningar som är relevanta beror på den grunden.

Börja med att läsa vad Skatteverket faktiskt lägger dig till last. Skälen anger normalt vilken uppgift som anses felaktig eller utelämnad och vilket belopp avgiften beräknas på.

Vilka invändningar som är möjliga beror helt på ärendet. Följande frågor kan vara värda att gå igenom innan du svarar:

Enligt 51 kap. skatteförfarandelagen kan den som ska betala skattetillägg befrias helt eller delvis, om det är oskäligt att ta ut avgiften med fullt belopp. Skatteverket ska pröva frågan om befrielse även om den inte har begärts, om det finns anledning till det.

Vid bedömningen kan bland annat sjukdom, ålder, hälsa, en felbedömning av en regel eller de faktiska förhållandena samt den tid som har gått sedan felet aktualiserades få betydelse. Även om skattetillägget inte står i rimlig proportion till felet kan det finnas skäl för befrielse. Om du anser att sådana omständigheter finns bör du ange dem uttryckligen och styrka dem med underlag.

Underlaget bör knytas till den uppgift som ifrågasätts, inte bara till ärendet i stort. Det som visar vad du faktiskt lämnade in, och när, är ofta centralt vid skattetillägg.

Det vanligaste är att skattetillägget behandlas som en följd av skattefrågan och därför inte bemöts alls. Om den underliggande höjningen står fast kan avgiften då bli kvar utan att förutsättningarna för den har prövats mot dina invändningar.

Undvik också att beskriva händelseförloppet allmänt utan att koppla det till underlag, och att lämna uppgifter som motsäger vad du tidigare har sagt i ärendet utan att förklara skillnaden.

Om skattetillägget ingår i ett förslag till beslut kan dina synpunkter beaktas innan beslut fattas. Om beslutet redan är fattat kan frågan tas vidare genom omprövning eller överklagande, beroende på vad beslutet innehåller och vad du vill få ändrat. Om skattehöjningen sätts ned påverkar det normalt även underlaget för avgiften.

I ärenden med större belopp kan även frågan om anstånd med betalning behöva bedömas medan saken prövas.

Kontrollera först vilken sista dag som anges i handlingen. Se sedan efter vilken grund Skatteverket anger för skattetillägget och vilken uppgift som anses oriktig, och samla det underlag som rör just den posten. Om det finns omständigheter som talar för befrielse bör de dokumenteras redan nu.