När Skatteverket ifrågasätter insättningar på ditt konto

Att pengar har satts in på ett konto säger i sig inte vad de avser. När Skatteverket ändå behandlar insättningar som intäkter bygger det normalt på att myndigheten anser att det saknas en förklaring som stöds av underlag.

Frågan är alltså sällan om insättningarna har skett, utan vad de avser och vad som kan visas om detta.

Vilken förklaring som är riktig, och vad som krävs för att den ska godtas, beror på omständigheterna i det enskilda fallet. Några typer av transaktioner återkommer ofta.

Skatteverket granskar ofta även privata konton, särskilt när den enskilde bedriver näringsverksamhet eller är delägare i ett bolag. Att ett konto är privat innebär inte att insättningarna på det automatiskt är privata. Det innebär heller inte att de är intäkter av verksamheten.

Swishbetalningar kan avse mycket olika saker, till exempel delade utgifter, privata försäljningar, återbetalningar mellan vänner eller betalning för tjänster. Eftersom meddelandet i en Swishbetalning ofta är kort eller saknas kan det behövas kompletterande underlag, till exempel meddelanden eller annonser som visar vad betalningen avsåg.

Kontantinsättningar är ofta svårare att förklara, eftersom pengarnas ursprung inte framgår av kontoutdraget. Det kan till exempel gälla tidigare uttag, sparade kontanter eller kontanter från en försäljning. Underlag som visar var pengarna kommer ifrån, och som tidsmässigt kan kopplas till insättningen, kan få stor betydelse.

Ett lån är inte en inkomst för den som lånar, och en återbetalning av ett lån är inte en inkomst för den som lånat ut. Om Skatteverket ifrågasätter att det rör sig om ett lån kan det dock behövas underlag som visar när lånet lämnades, hur mycket som lånades och hur det har återbetalats.

En verklig gåva mellan privatpersoner är som utgångspunkt inte inkomstskattepliktig för mottagaren. Om Skatteverket ifrågasätter en överföring kan det däremot behöva klarläggas att betalningen faktiskt är en gåva och inte exempelvis ersättning för arbete, försäljning eller annan skattepliktig prestation. Uppgifter från givaren och underlag som visar varifrån pengarna kom kan då bli viktiga.

Överföringar mellan egna konton är inte inkomster, men de räknas ibland felaktigt med i en sammanställning över insättningar. Kontoutdrag från både det avsändande och det mottagande kontot visar normalt att det rör sig om samma pengar.

Skatteverket bifogar normalt en sammanställning av de transaktioner som ifrågasätts. Den bör stämmas av mot dina egna kontoutdrag innan du svarar.

En sammanställning är svår att bemöta som helhet. Det fungerar normalt bättre att gå igenom varje post och ange vad den avser, varför den skedde och vilket underlag som stöder förklaringen.

Strukturen i exemplet längre ned visar ett sätt att ordna genomgången.

En förklaring får ofta större tyngd när den kan kopplas till handlingar. Vilket underlag som är relevant beror på vad transaktionen avser. Saknas dokumentation kan även andra omständigheter få betydelse, till exempel hur väl förklaringen stämmer med övriga uppgifter i ärendet.

Vilka beviskrav som gäller beror på vilken fråga som prövas och vilken typ av beslut det gäller. När Skatteverket vid ordinär beskattning påstår att en person har haft oredovisade skattepliktiga inkomster är utgångspunkten att myndigheten ska göra detta sannolikt. Vid efterbeskattning och skattetillägg gäller som huvudregel ett högre beviskrav. Även den enskildes förklaringar och den bevisning som åberopas till stöd för exempelvis lån eller gåvor kan få betydelse för den samlade bedömningen.

I praktiken kan oförklarade insättningar ändå få stor betydelse för bedömningen, och en förklaring som inte stöds av underlag kan vara svår att få godtagen. Hur bevisningen värderas avgörs utifrån utredningen i det enskilda ärendet.

Det vanligaste misstaget är att lämna en allmän förklaring, exempelvis att insättningarna är privata, utan att knyta den till enskilda transaktioner. En allmän förklaring är svår att kontrollera och bedöma om den inte kan kopplas till de enskilda transaktionerna och relevant underlag.

Undvik också att skicka in kontoutdrag i stora mängder utan sammanställning, och att lämna uppgifter som inte stämmer med vad som tidigare sagts i ärendet. Motsägelser kan påverka bedömningen av hela svaret.

Om förklaringarna godtas kan de aktuella posterna falla bort ur ärendet. Om de inte godtas kan Skatteverket i vissa fall uppskatta underlaget och även ta upp frågan om skattetillägg. Båda frågorna behöver då bedömas var för sig.

Börja med att kontrollera sista svarsdag. Ta därefter fram kontoutdragen för hela perioden och gå igenom Skatteverkets sammanställning post för post. Notera för varje insättning vad den avser och vilket underlag som finns eller kan tas fram.