Anstånd med skatt när Skatteverkets beslut överklagas

Överklagande stoppar inte automatiskt betalningen

Den som anser att ett beslut är felaktigt kan begära att det ändras. Men ett överklagande av Skatteverkets beslut innebär inte i sig att betalningen skjuts upp. Beslutet om skatt och den tidpunkt då beloppet ska betalas gäller alltså normalt medan prövningen fortsätter, om inget särskilt beslut om anstånd har fattats.

Det är därför viktigt att läsa hela beslutet direkt. Markera vad som står om betalning, förfallodag, omprövning och överklagande. Om betalningsfrågan förbises kan ärendet få ekonomiska följder även om invändningarna mot själva beskattningen är välgrundade.

Utgå inte från att ett inskickat överklagande har pausat betalningen. Kontrollera i stället om en särskild begäran om anstånd behövs och vilket belopp den i så fall ska avse.

Vad innebär anstånd?

Anstånd innebär att betalningen av ett beslutat belopp skjuts upp under en viss tid eller tills en angiven händelse inträffar. Det är inte samma sak som att skatten tas bort. Om beslutet senare står fast kan beloppet fortfarande behöva betalas.

Anstånd beviljas inte automatiskt bara för att beslutet har ifrågasatts. Skatteverket prövar begäran utifrån de förutsättningar som gäller i den aktuella situationen. Beslutet om anstånd kan avse hela eller bara en del av det belopp som den enskilde har begärt.

Anstånd innebär inte nödvändigtvis att betalningsfrågan blir kostnadsfri under tiden. Kostnadsränta kan aktualiseras även när anstånd har beviljats. Vilken ränta som gäller och hur den beräknas beror på anståndet och omständigheterna i det enskilda fallet.

Överklagande och anstånd är två olika frågor

Överklagandet gäller om Skatteverkets beskattningsbeslut ska ändras. Anståndsbegäran gäller om betalningen ska skjutas upp medan frågan prövas. De två skrivelserna kan lämnas i nära anslutning till varandra, men de behöver vara tydliga var för sig.

I överklagandet anger du vilket beslut som angrips, vilken ändring du begär och varför. I anståndsbegäran anger du vilket belopp betalningsfrågan gäller, hur beloppet hänger ihop med den tvistiga delen och varför anstånd bör medges.

Samma åtskillnad gäller när du begär omprövning av ett beslut. En begäran om omprövning skjuter inte i sig upp betalningen.

När kan anstånd bli aktuellt?

Det finns flera grunder för anstånd. Om det är tveksamt hur stort belopp som den betalningsskyldige slutligen kommer att behöva betala ska Skatteverket bevilja anstånd. Tveksamheten kan exempelvis aktualiseras när ett beskattningsbeslut har begärts omprövat eller överklagats.

Anstånd ska också beviljas när den betalningsskyldige har begärt omprövning eller överklagat och en betalning skulle medföra betydande skadeverkningar eller annars framstå som oskälig. Bedömningen görs utifrån omständigheterna i det enskilda fallet.

Om beslutet omfattar flera skatter, perioder eller avgifter bör varje del identifieras. En del kan vara ostridig och en annan tvistig. En tydlig avgränsning gör det möjligt att se vad anståndsbegäran faktiskt omfattar.

Anstånd när beskattningsfrågan är tvistig

När själva beskattningsfrågan är tvistig kan anstånd beviljas om det är tveksamt hur stort belopp som slutligen kommer att behöva betalas. Det krävs alltså inte att den betalningsskyldige redan i anståndsärendet visar att överklagandet kommer att vinna framgång. Bedömningen avser om det finns sådan tveksamhet kring betalningsskyldigheten som anges i reglerna om anstånd.

Begäran bör därför identifiera vilken del av beslutet som kan komma att ändras och varför. Koppla anståndet till de konkreta yrkandena, grunderna och den relevanta utredningen i omprövningen eller överklagandet.

Om tvisten gäller flera poster kan en tabell användas med beslutat belopp, bestridet belopp, önskad ändring och hänvisning till den del av överklagandet som behandlar frågan. Det minskar risken för oklarhet om vilken betalning du vill skjuta upp.

Anståndsprövningen avgör inte slutligt om du har rätt i skattefrågan. På motsvarande sätt innebär ett avslag på anstånd inte i sig att överklagandet kommer att avslås. Frågorna har olika syften.

Skattetillägg och anstånd

För skattetillägg finns särskilda regler om anstånd. Om den som skattetillägget gäller begär omprövning av eller överklagar beslutet om skattetillägg ska anstånd med betalningen som huvudregel beviljas enligt de särskilda reglerna. Detsamma gäller i vissa fall när omprövningen eller överklagandet avser den beskattningsfråga som har föranlett skattetillägget.

För denna rätt till anstånd krävs inte samma prövning av om utgången i sakfrågan är tveksam som vid vanligt ändringsanstånd. Skattetillägget bör därför hållas isär från den underliggande skatten när anståndsbegäran utformas.

Ange tydligt om begäran avser skatt, skattetillägg eller båda delarna och vilka belopp som omfattas.

Kan anstånd avse hela eller delar av beloppet?

En begäran kan avse hela det belopp som följer av beslutet eller en avgränsad del. Vilket belopp som bör anges beror på vad du faktiskt ifrågasätter och hur de olika posterna hänger ihop.

Om en del av beslutet accepteras kan det vara tydligare att låta anståndsbegäran avse endast den tvistiga delen. Om flera alternativa yrkanden finns bör det framgå hur de påverkar beloppet. Skatteverket kan också komma fram till att anstånd bara ska medges delvis.

Stäm av beloppen mot beslutet och skattekontot. Ett felaktigt eller oklart belopp kan försvåra prövningen och göra det svårt att veta vilken betalning som fortfarande ska göras.

Kan Skatteverket kräva säkerhet?

Vid vissa former av anstånd kan Skatteverket kräva säkerhet om det kan antas att skatten eller avgiften annars inte kommer att betalas i rätt tid. Det finns samtidigt undantag från kravet på säkerhet, bland annat när anståndet avser skattetillägg. Frågan om säkerhet behöver därför bedömas utifrån vilken anståndsgrund och vilket belopp ansökan avser.

Vad bör en begäran om anstånd innehålla?

Begäran bör vara skriftlig och så konkret att den kan prövas utan att Skatteverket behöver gissa vad den avser. Ta normalt med:

• vilket beslut, datum och ärendenummer begäran gäller,
• vilka skatter, avgifter, perioder och belopp som omfattas,
• om begäran avser hela eller delar av beloppet,
• att beslutet har begärts omprövat eller överklagats, om så har skett,
• varför anstånd bör medges i den aktuella situationen,
• hänvisning till de delar av överklagandet och det underlag som är relevanta.

Om du hänvisar till ekonomiska konsekvenser bör uppgifterna vara möjliga att kontrollera. Lämna relevant material i ordnad form och förklara vad det visar. Kontrollera samtidigt om Skatteverket efterfrågar någon ytterligare uppgift eller säkerhet i just ditt ärende.

Vad händer om anstånd inte beviljas?

Om anstånd avslås, eller bara beviljas delvis, kvarstår betalningsfrågan för den del som inte omfattas. Läs beslutet och kontrollera belopp, betalningsdag och information om hur anståndsbeslutet kan prövas vidare.

Ett avslag på anstånd avslutar inte automatiskt tvisten om själva skatten. Omprövningen eller överklagandet kan fortsätta, men betalning och eventuell indrivning kan behöva hanteras samtidigt. Vänta därför inte med att ta reda på de praktiska konsekvenserna.

Om betalning sker och beskattningsbeslutet senare ändras hanteras följderna utifrån det ändrade beslutet och skattekontot. Vilken ränta eller återbetalning som aktualiseras behöver bedömas enligt de regler som gäller då.

Vad händer med anståndet under den fortsatta processen?

Ett beslut om anstånd anger vad det omfattar och hur länge det gäller. Kontrollera detta i stället för att anta att anståndet följer hela processen automatiskt. När ärendet går från omprövning till överklagande eller vidare i domstol kan frågan behöva följas upp.

Bevaka därför både skatteärendet och anståndsärendet. Spara besluten tillsammans, notera vilka belopp som omfattas och kontrollera skattekontot. Om beslutet i sak ändras bör du också kontrollera hur ändringen påverkar anståndet.

På sidan om skattetvistens olika steg finns en översikt över vägen från Skatteverkets utredning till eventuell domstolsprövning.

Vad bör du göra nu?

1. Läs beslutet och notera belopp, betalningsdag och hur beslutet kan prövas.
2. Bestäm vilken del av beslutet du vill få ändrad och räkna fram vilket belopp som är tvistigt.
3. Skilj överklagandet eller omprövningen från den särskilda anståndsbegäran.
4. Ange exakt vilka skatter, avgifter och perioder anståndet ska omfatta.
5. Koppla motiveringen till den aktuella tvisten och bifoga endast relevant, ordnat underlag.
6. Följ upp beslutet om anstånd, betalningsläget och den fortsatta processen var för sig.